Начисления на выплаты по оплате труда

Видео:Урок 11. Учет оплаты труда: начисления, удержания, налоги и взносы.Скачать

Начисления на выплаты по оплате труда

Начисления на выплаты по оплате труда являют собой определенный денежный фонд, который включает в себя совокупность всех денежных и натуральных выплат, включая льготы и социальные компенсации, которые предприятие предоставляет на проезд, лечение и др.

Какие расходы учитываются

Согласно подстатье 213 КОСГУ, зачисления на выплаты по оплате труда учитывают следующие затраты:

1. Оплата страховых взысканий в ПФ на общеобязательное социальное страхование. Также расходы направлены на неизменное социальное страхование в случае возникновения временной нетрудоспособности и на уплачивание врачебного страхования.
2. Страховые платежы на неизменное страхование от несчастных проишествий на предприятиях. Включены затраты на застрахование от возникновения профессиональных болезней.

Возмещение средств работодателям, которые выплачивают своим работникам следующие виды денежных вспоможений:

• выплата по беременности и родам
• единовременная выплата женщинам, которые стали на учет во врачебные организации на начальных сроках беременности
• единовременное денежное вспоможение при рождении ребенка
• ежемесячное пособие в связи с уходом за новорожденным ребенком

При зачислении выплат учитываются разнообразные расходы

Выплачивание финансового вспоможения на погребение и компенсации на оплату услуг по погребению.

Оплата пособий, связанных с временной нетрудоспособностью, исключая первые три дня безработности, которые оплачивает работодатель.

Оплата сверхштатных выходных дней (четыре дня в месяц) тем родителям или опекунам, которые совершают уход за детьми-инвалидами.

Кто имеет право на начисления?

Согласно законодательству страны, начисления полагаются всем гражданам, имеющим трудовые отношения и статус работника. К таковым относятся:

1. Члены экипажей судов загранплавания. Данной категории лиц полагаются начисления в виде суточных при служебных командировках.
2. Матери-одиночки, имеющие детей возрастом от рождения до шестнадцати лет. Им начисляются доплаты к основным пособиям.
3. Работники государственных учреждений, которые нуждаются в медицинском и санаторно-курортном лечении. Начисления выплачиваются в виде компенсационных выплат на расходы на медуслуги и путевки.
4. Граждане, работающие в районах Крайнего Севера и в других приравненных к ним местах. Выплачиваются компенсации на расходы по проезду и провозу багажа.
5. Работающие пенсионеры. Начисления выплачиваются в виде дополнительных ежемесячных выплат.

Особенности начисления на видео:

Начисления на выплаты по оплате труда: как производятся начисления?

Начисления в фонд производятся благодаря субъектам хозяйствования, которые в установленные сроки уплачивают взносы в следующие организации:

• Фонд социального страхования
• Фонд медицинского страхования
• Фонд пенсионного страхования

Взносы в ФСС разделяются на отчисления при наступлении временной нетрудоспособности и отчисления, которые выплачиваются при наступлении травматизма и профессиональных заболеваний.

Все взносы перечисляются в фонд оплаты труда предприятия. На сегодняшний день, размер отчислений на выплаты по оплате труда имеет следующий вид:

• Пенсионный фонд – 22%
• Фонд социального страхования – 2,9%
• Фонд медицинского страхования – 5,1%

Размер отчислений за травматизм зависит от вида деятельности

Что касается социальных отчислений на травматизм, то размер отчислений в данном случае устанавливается в индивидуальном порядке для каждого предприятия, учитывая при этом вид деятельности.

Все взносы отчисляются каждый месяц при выдаче заработной платы. Согласно закону, все выплаты (аванс и расчет) начисляются работникам два раза в месяц, в определенно установленные дни.

https://www.youtube.com/watch?v=9-VnF4wyDHg

Помимо взносов, в ПФР и ФСС необходимо сдавать поквартальные отчеты по нарастающим итогам. При несоблюдении сроков выплат и сроков сдачи отчетов, на предприятие накладываются финансовые и административные штрафы.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

3. Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда (счет 0 302 13 000)

Указанные расходы относятся на подстатью 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ.

На автономные учреждения Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.2011 N 180н, распространяются с 2012 г.

О порядке начисления пособий и удержания с них НДФЛ см. Практическое пособие по НДФЛ.

Бухгалтерский учет операций по расчетам по начислениям на выплаты по оплате труда регламентирован абз. 4, 5 п. 128, абз. 4, 5 п. 133 Инструкции N 174н, п. 133, абз. 4, 5 п. 161 Инструкции N 183н.

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения по начислению и выплате пособий

работникам за счет средств социального страхования

│ N │ операций │ Номер счета │

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

│ 1 │Начисление пособий, подлежащих │ │ │

│ │выплате за счет средств ФСС РФ:│ │ │

│ │нетрудоспособности и в связи с │ │ │

│ │страхованию от несчастных │ │ │

│ │случаев на производстве и │ │ │

│ │подлежащих выплате за счет │ │ │

│ │средств ФСС РФ, по │ │ │

│ │исполнительным листам или │ │ │

│ 4 │Выплата работникам пособий по │ │ │

│ │страхованию из кассы учреждения│ │ │

│ │социальному страхованию на │ │ │

│ │банковские счета (карты) │ │ │

│4.3│Выплата пособий по социальному │ │ │

│ │страхованию через подотчетное │ │ │

│ │денежных средств подотчетному │ │ │

│ │лицу на выплату пособий по │ │ │

│ │страхованию подотчетным лицом │ │ │

│ │полученных работниками пособий │ │ │

│ │по социальному страхованию │ │ │

Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Работница, находясь в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени (0,5 ставки). В январе 2012 г. ей выплачено пособие по временной нетрудоспособности. Как отразить выплату указанного пособия в учете: 1) казенного учреждения; 2) бюджетного учреждения; 3) автономного учреждения?

Корреспонденция счетов: Работница учреждения, находясь в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени (0,5 ставки). В январе 2012 г. ей начислено (по новым правилам) пособие по беременности и родам. Как отразить начисление и выплату указанного пособия в учете: 1) казенного учреждения; 2) бюджетного учреждения; 3) автономного учреждения?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения начисление и выплату работнице пособия по уходу за вторым ребенком по старым правилам на основании ее заявления, если до наступления отпуска по беременности и родам она работала в учреждении на условиях неполного рабочего времени (0,5 ставки), находясь в отпуске по уходу за первым ребенком, и получала в соответствии с коллективным договором доплаты: до среднего заработка — в период отпуска по беременности и родам; до 40% среднего заработка — в период отпуска по уходу за ребенком при работе на условиях неполного рабочего времени?

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: В целях предупреждения производственного травматизма бюджетным учреждением за счет сумм страховых взносов, подлежащих перечислению в июле 2012 г. в Фонд социального страхования РФ, приобретен для электрогазосварщика костюм брезентовый. Как данную операцию отразить в бухгалтерском учете?

Корреспонденция счетов: Каков порядок начисления единовременного пособия работнице, вставшей на учет в медицинском учреждении в ранние сроки беременности, если размер пособия определяется с применением районного коэффициента (учреждение находится в г. Томске)? Как отразить начисление и выплату пособия в учете бюджетного учреждения?

Корреспонденция счетов: Каков порядок начисления в 2012 г. единовременного пособия работнице, вставшей на учет в медицинском учреждении в ранние сроки беременности? Как отразить начисление и выплату пособия в учете бюджетного учреждения?

Корреспонденция счетов: Каков порядок начисления и выплаты в мае 2012 г. единовременного пособия при рождении ребенка работнице, которая развелась с мужем, если она не представила в учреждение справку с места работы бывшего мужа о том, что ему пособие не назначалось? Ребенок проживает с работницей. Как отразить начисление и выплату пособия в учете бюджетного учреждения?

Корреспонденция счетов: Каков порядок начисления сотруднику пособия по временной нетрудоспособности, если он заболел в период нахождения в очередном оплачиваемом отпуске за границей? Как отразить начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности в учете бюджетного учреждения?

Корреспонденция счетов: Каков порядок начисления сотруднику пособия по временной нетрудоспособности, наступившей в период нахождения его в очередном оплачиваемом отпуске, если неиспользованные дни отпуска переносятся на другой срок? Как отразить начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности в учете бюджетного учреждения?

Корреспонденция счетов: Каков порядок расчета по новым правилам пособия по беременности и родам работнице учреждения, если она получила больничный лист позже установленного срока, продолжая работать в учреждении? Как отразить начисление и выплату указанного пособия в учете: 1) казенного учреждения; 2) бюджетного учреждения; 3) автономного учреждения?

Корреспонденция счетов: Работница учреждения, находясь в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени (0,5 ставки). В январе 2012 г. на основании заявления ей начислено пособие по беременности и родам по старым правилам. Как отразить начисление и выплату указанного пособия в учете: 1) казенного учреждения; 2) бюджетного учреждения; 3) автономного учреждения?

Корреспонденция счетов: Каков порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности работнику, если он представил в организацию два больничных листа, периоды нетрудоспособности по которым частично пересекаются? Как отразить начисление и выплату указанного пособия в учете: 1) казенного учреждения; 2) бюджетного учреждения; 3) автономного учреждения?

Корреспонденция счетов: Каков порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности работнице, если она осуществляла уход сразу за двумя больными детьми (пяти и девяти лет)? Как отразить начисление и выплату указанного пособия в учете: 1) казенного учреждения; 2) бюджетного учреждения; 3) автономного учреждения?

Корреспонденция счетов: Каков порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности работнице, если она работает в учреждении на условиях неполного рабочего времени (0,5 ставки)? Как отразить начисление и выплату указанного пособия в учете: 1) казенного учреждения; 2) бюджетного учреждения; 3) автономного учреждения?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения начисление и выплату пособия по беременности и родам работнице, являющейся внешним совместителем? По основному месту работы она выбрала порядок расчета пособия по новым правилам.

Видео:Начисление зарплаты в 1С 8.3 Бухгалтерия по шагамСкачать

Учет расходов на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда

На счете 0 40120 210 «Расходы по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда» отражаются расходы по заработной плате, прочим выплатам и начислениям на оплату труда.

На счете 0 40120 211 «Расходы по заработной плате» учитываются расходы по оплате труда, отражаемые по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ, на основе договоров (контрактов) в соответствии с законодательством РФ о государственной (муниципальной) службе, а также трудовым законодательством, в т. ч.:

• выплаты по должностным окладам, ставкам заработной платы, почасовой оплате, воинским и специальным званиям;
• надбавки и доплаты, в т. ч. связанные с квалификацией, особенными условиями труда;
• надбавки за работу в ночное время, праздничные и выходные дни, сверхурочную работу;
• выплаты подросткам, принимаемым на временные рабочие места;
• оплата отпусков, а также компенсация за неиспользованный отпуск, в т. ч. дополнительный оплачиваемый отпуск гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• выплаты премий, материальной помощи, вознаграждений, а также выплаты поощрительного, стимулирующего характера и материальной помощи за счет фонда оплаты труда;
• оплата за время, в течение которого работник не находился на рабочем месте, в случаях, предусмотренных законодательством, в т. ч. период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение другим профессиям; дни медицинского обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые работникам – донорам крови; дни участия в выполнении государственных или общественных обязанностей;
• оплата пособия за первые три дня временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
• выплаты выходного пособия работникам, гражданским служащим, военнослужащим и сотрудникам правоохранительных органов (органов безопасности), имеющим специальные звания, при их увольнении в связи с ликвидацией, либо реорганизацией учреждений, иными организационно штатными мероприятиями, приводящими к сокращению численности или штата учреждения, осуществляемые в порядке и в размерах, установленных законодательством РФ;
• выплаты гражданскому служащему компенсации в размере четырехмесячного денежного содержания, при увольнении с гражданской службы, в связи с ликвидацией государственного органа либо сокращением должностей гражданской службы, а также реорганизацией государственного органа или изменением его структуры, приводящей к сокращению должностей гражданской службы.

Что нельзя отражать на счете 0 40120 211

На счете 0 40120 211 не отражаются расходы по начислению задолженности в рамках оплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Счет 0 40120 212 «Расходы по прочим выплатам»

На счете 0 40120 212 «Расходы по прочим выплатам» учитываются расходы на прочие доплаты и выплаты компенсационного характера, предусмотренные ТК РФ, а также обусловленные статусом работников, но не являющиеся оплатой труда. Особенности компенсационных выплат:

• суммы компенсационных выплат не зависят от сумм фактически произведенных работником расходов, а определяются нормативным способом (например, компенсация педагогическим работникам на приобретение методической литературы не зависит от стоимости фактически приобретенной литературы);
• если компенсационная выплата предусмотрена ТК РФ, то производится такая выплата только физическому лицу, состоящему с учреждением в трудовых взаимоотношениях (например, физическому лицу, оказывающему услуги учреждению в рамках гражданско­правового договора, не могут быть выплачены суточные).

Также в рамках подстатьи 212 КОСГУ производятся выплаты социального характера работникам учреждения (выплаты социального характера лицам, не являющимся сотрудниками учреждения, производятся по статье 260 КОСГУ), в частности:

• возмещение работникам (сотрудникам) расходов, связанных со служебными командировками;
• продовольственно­путевые и полевые деньги;
• компенсации: за неиспользованное право на санаторно­курортное лечение; за содержание служебных собак по месту жительства; стоимости жилья, связанной с наймом (поднаймом) жилых помещений; связанные с депутатской деятельностью; за установку телефона; взамен бесплатного обеспечения лекарственными средствами; взамен лечебно­профилактического питания; за использование личного транспорта для служебных целей; расходов, связанных с переездом из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей;
• подъемные пособия при переезде на новое место работы (службы);
• оплата стоимости проезда к месту отпуска и обратно отдельным категориям работников;
• единовременное пособие при перезаключении трудового договора;
• ежемесячные пособия супругам военнослужащих в период их проживания с супругами в местностях, где они вынуждены не работать или не могут устроиться по специальности в связи с отсутствием возможности трудоустройства, а также по состоянию здоровья;
• единовременное пособие военнослужащим и сотрудникам правоохранительных органов при получении телесных повреждений, не исключающих для них возможность заниматься профессиональной деятельностью, а также при получении телесных повреждений, исключающих для них возможность заниматься профессиональной деятельностью (в случае осуществления выплаты до увольнения);
• дополнительные ежемесячные выплаты к пенсиям работникам­пенсионерам.

В случае необходимости направления в служебную командировку работника в рамках гражданско-правового договора оплату суточных следует включить в сумму договора, использование счета 0 40120 212 для таких расходов недопустимо.

Счет 0 40120 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда»

На счете 0 40120 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда» отражаются расходы, связанные с упомянутыми ранее начислениями по подстатьям 211 и 212 КОСГУ:

• в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование;
• в ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной не трудоспособности и в связи с материнством;
• в ФФОМС на обязательное медицинское страхование;
• на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Отчисления взносов во внебюджетные фонды, в т. ч.

на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с сумм вознаграждений по договорам гражданско­правового характера, заключаемым с физическими лицами, подлежат отражению по тем статьям и подстатьям КОСГУ, по которым отражаются расходы на оплату услуг по соответствущему договору. Следовательно, суммы отчислений отражаются на том счете, на котором учтены начисленные суммы вознаграждений. Расходы на оплату труда отражаются на основании расчетно­платежных ведомостей с приложенными к ним Справками (ф. 0504833) и расчетом отчислений, а также иных первичных учетных документов, предусмотренных графиком документооборота учреждения.

В учете расходы на оплату труда и начисления на социальное страхование оформляются следующими записями:

Видео:Как рассчитать фонд оплаты труда?Скачать

Удержание налогов и взносов из фонда оплаты труды в 2021 году. Таблица налогов и взносов с ФОТ

Отчисления, которые производит бухгалтерия с фонда оплаты труда, то есть с заработной платы сотрудников, можно разделить:

• на отчисления за счет самих сотрудников – это налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• на отчисления за счет работодателя – это пенсионные, медицинские взносы, а также взносы на социальное страхование.

Отчисления за счет сотрудников

За счет сотрудников, а именно с их заработной платы, работодатель в пользу государства платит один налог – НДФЛ.

Налог уплачивается со всех видов вознаграждения за труд: заработной платы, по договорам подряда, гражданско-правовым договорам и пр.

Налоговая инспекция внимательно следит за этими отчислениями, и за неуплату, а также за ошибки в расчетах накладывается штраф в размере 20% от суммы, которая должна была быть уплачена (статья №123 НК РФ).

Процесс расчета НДФЛ в 2021 году остался неизменным. Для того чтобы рассчитать сумму налога, бухгалтер или иной ответственный сотрудник должен определить сумму дохода за отчетный период и вычесть из нее сумму налогового вычета, если он имеется. Налоговые вычеты могут быть:

• стандартные – это вычеты, которые предоставляются родителям несовершеннолетних детей, инвалидам детства, чернобыльцам, вдовам военнослужащих и т. д. (статья №218 НК РФ);
• социальные – вычеты на расходы на лечение, добровольное медицинское страхование, обучение, благотворительность и пр. (статья №219 НК РФ);
• инвестиционные – вычеты за операции с ценными бумагами и инвестиционными счетами (статья №219.1 НК РФ);
• имущественные – это вычеты за продажу, покупку, строительство недвижимости;
• профессиональные – вычеты с доходов, которые получены за работу ИП, нотариусами, деятелями науки и культуры (статья №221 НК РФ);
• вычеты, которые осуществляются при переносе на будущие сроки убытков от операций с ценными бумагами и с финансовыми инструментами при срочных сделках (статья №220.1 НК РФ).

После этого полученная сумма умножается на ставку НДФЛ. Ставка налога зависит от того, является ли сотрудник резидентом РФ (имеет российское гражданство или вид на жительство), так для резидента НДФЛ составляет 13%, а для нерезидента уже 30% (исключением являются высококлассные специалисты, работающие в РФ по патенту, и резиденты Евразийского экономического союза).

Например, заработная плата сотрудника составляет 63000 рублей в месяц, он имеет право на вычет на троих детей, который составляет 3000 рублей: (63000 – 3000) * 13% = 7800 рублей, соответственно, сотрудник получит на руки 55200 рублей (63000 – 7800).

Взносы с ФОТ

Все организации обязаны платить взносы в ФНС с тех выплат, которые произвели своим сотрудникам в качестве заработной платы. Размер страховых взносов установлен в статьях 426-429 НК РФ. Общий процент взносов от уплаченной заработной платы составляет 30% и является стандартным размером. Однако некоторые организации имеют право уплачивать взносы по пониженным тарифам (статья №427 НК РФ):

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

• предприятия, задействованные в инновационных сферах деятельности;
• некоммерческие (кроме государственных и муниципальных) и благотворительные организации, работающие по упрощенной системе налогообложения;
• организации, уплачивающие заработную плату членам команд судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
• предприятия, работающие по упрощенной системе налогообложения и производящие пищевые продукты, одежду, спортивные товары и игрушки, компьютеры, лекарства и пр.;
• аптеки и иные фармацевтические организации;
• ИП, работающие по патенту;
• организации, задействованные в “Сколково”;
• организации-участники региональных программ в Крыму, Владивостоке, Калининградской области;
• организации, производящие анимационные фильмы.

Кроме того, работодатели обязаны уплачивать страховые взносы (несчастные случаи на рабочем месте и профессиональные болезни) в ФСС, тарифы которых в 2021 году остались прежними: действует тридцать два тарифа от 0,2 до 8,5% (средний составляет 0,51%), которые назначаются в зависимости от формы организации юридического лица, длительности его работы, наличия сотрудников с инвалидностью и т. д.

Взносы в ФСС выплачиваются ежемесячно за прошедший месяц не позднее 15 числа.

Таблица налогов и взносов

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам: Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Видео:Оплата труда гражданских служащих | Ежемесячных и дополнительных выплат госслужащим | 10 Глава 79 ФЗСкачать

Начисление оплаты труда и взносов

Подробности Категория: Кадры : 05.10.2011 18:17

И. И. Любая, аудитор

Журнал «Учет в сфере образования» № 10, октябрь 2011 г.

Если образовательное учреждение имеет филиалы следует помнить, что перечислять НДФЛ в бюджет надо отдельными платежными поручениями по каждому подразделению. На этом настаивают налоговики. А вот о том, какие записи надо сделать при начислении зарплаты, налогов и взносов, – в статье

Расчеты по оплате труда

Бухгалтерские записи по начислению сумм, связанных с оплатой труда, зависят от ряда факторов.

Определяем статью КОСГУ

Оплату труда в бюджетном учреждении отражают по подстатьям статьи 210 «Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда».

Расходы на выплату зарплаты, осуществляемые на основе договоров (контрактов), относят на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ.

Кроме того, по данной подстатье отражают удержания из заработной платы работника:

– суммы, удержанные работодателем из заработной платы работников (служащих) на основании их заявлений для зачисления денежных средств на лицевые счета работников (служащих), открытые в кредитных организациях; – перечисления средств профсоюзным организациям (членские профсоюзные взносы);

– налог на доходы физических лиц

– возмещение материального ущерба, причиненного работником; – по исполнительным документам, в том числе на оплату алиментов и почтового сбора; – иные удержания в рамках исполнительного производства. По подстатье 212 «Прочие выплаты» учитываются расходы на оплату работодателем в пользу работников и (или) их иждивенцев не относящихся к заработной плате дополнительных выплат и компенсаций. Данные выплаты обусловлены трудовыми отношениями, статусом работников в соответствии с законодательством Российской Федерации. Это могут быть: – суточные при служебных командировках, в том числе выплаты взамен суточных членам экипажей судов загранплавания флота;

– компенсация стоимости медуслуг, стоимости именных путевок на санаторно — курортное лечение работникам учреждений и членам их семей в законодательно установленных случаях;

– компенсация за использование личного транспорта для служебных целей; – доплата матерям-одиночкам пособий на детей в возрасте от 0 до 16 лет; – компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц (и членов их семей), работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также расходов, связанных с проездом к месту работы в такой местности, и других аналогичных расходов; – дополнительные ежемесячные выплаты работникам- пенсионерам.

Расходы, связанные с начислениями на выплаты по оплате труда, отражают по одноименной подстатье 213 КОСГУ. Это пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС России штатным работникам.

В частности: – пособие по беременности и родам; – единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности;

– единовременное пособие при рождении ребенка и ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также оплата пособия по временной нетрудоспособности в том числе НДФЛ с данных сумм (исключение – пособие за первые три дня нетрудоспособности, оплачиваемое за счет средств работодателя);

– оплата четырех дополнительных выходных дней в месяц родителю (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами и возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению и соцпособие на погребение.

Какие записи сделать в бухгалтерском учете

Суммы начисленной зарплаты учитывают по кредиту счета 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате» и дебету, соответствующему операции счета: – 401 20 211 «Расходы по заработной плате»;

– 106 31 310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения», 106 32 320 «Увеличение вложений в нематериальные активы – иное движимое имущество учреждения», 106 34 340 «Увеличение вложений в материальные запасы – иное движимое имущество учреждения» при отражении изготовляемых хозяйственным способом объектов нефинансовых активов;

– 109 61 211 «Затраты на заработную плату в себестоимости готовой продукции, работ, услуг», 109 71 211 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в части заработной платы», 109 81 211 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг в части заработной платы». Дополнительные выплаты и компенсации учитывают по кредиту счета 302 12 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам» и дебету счета: – 401 20 212 «Расходы по прочим выплатам»; – 106 30 000 «Вложения в иное движимое имущество учреждения»; – 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг».

Пример 1.

Должностной оклад работника бюджетного учреждения (не перешло на субсидирование) составляет 12 000 руб. Ему выплачивается надбавка в размере 10 процентов должностного оклада. Начисленная заработная плата за январь 2011 года составила 13 200 руб. (12 000 руб. + 12 000 руб. × 10%). Данная операция была отражена в бухгалтерском учете.

https://www.youtube.com/watch?v=AoiCF1Mh7I8

Проводки выглядели так:

Налог на доходы физических лиц

Операции по отражению операций с НДФЛ учитываются на счете 0 303 01 000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Бухгалтерские записи рассмотрим на конкретном числовом примере.

Пример 2.

Работнику бюджетного учреждения (не перешло на субсидиарное финансирование) в январе начислена заработная плата в размере 15 000 руб. Он имеет право на стандартный налоговый вычет в 400 руб. С начисленной суммы надо удержать налог на доходы физических лиц. В рассматриваемом случае данная сумма составляет 1898 руб. ((15 000 руб. – 400 руб.) × 13%).

Бухгалтер учреждения сделал такие записи в учете:

Начисление страховых взносов

В конце каждого месяца формируется база для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско — правовых договоров (предметом которых является выполнение работ, оказание услуг).

Пример 3.

Работнику (1970 года рождения) была начислена зарплата за февраль 2011 года в сумме 15 000 руб.

Бухгалтер записал:

Далее на примере рассмотрим порядок учета взносов от несчастных случаев. Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ

Пример 4.

За отчетный период бухгалтерия бюджетного учреждения (не перешло на субсидирование) начислила страховые взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму 12 000 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=-T58tPOVNDA

В учете это было отражено так:

05 октября 2011 г.

Видео:Как теперь назначаются субсидии на оплату коммунальных услуг: что изменилось в правилахСкачать

Расчет заработной платы с отчислениями в фонды

Юридический лица и индивидуальные предприниматели обязаны с заработков работников производить отчисления в бюджет. Какие налоги и взносы платятся сотрудниками и работодателями, сколько процентов от заработка взимается, какова ответственность за нарушение законодательства при уплате налогов и взносов — рассказываем в этом материале.

Виды отчислений с заработной платы

Зарплата работника является базой для начисления взносов и налогов в бюджет. Условно такие отчисления можно поделить на 2 категории:

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — удержание производится из доходов, начисленных в пользу сотрудника.

Это федеральный налог, но пополняет он местный бюджет. За счет НДФЛ восстанавливаются дороги, ремонтируются и финансируются учреждения образования и здравоохранения.

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование — начисляются на заработную плату сотрудников и уплачиваются из средств работодателя.

Эти отчисления нужны для соблюдения Конституции РФ в части реализации прав граждан на охрану здоровья, обеспечения социальной защиты и страхования, оказания медицинской помощи. Расчет отчислений в Пенсионный фонд является гарантом будущей пенсии сотрудника.

Порядок начисления страховых взносов регулируется ст. 419-431 НК РФ, Федеральным Законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ, НДФЛ — главой 23 НК РФ.

Причины возникновения недоимки по страховым взносам в ПФР

Порядок, сроки и особенности уплаты НДФЛ

Напомним, работодатель — это налоговый агент, поэтому с доходов сотрудников он обязан исчислять и удерживать налог. 

Размер НДФЛ составляет:

• с зарплаты и других доходов, кроме выигрышей, призов и материальной выгоды — 13% для резидентов, 30% — для нерезидентов. Есть исключение: 13% будут уплачивать нерезиденты — высококвалифицированные специалисты, работающие в РФ по патенту и граждане стран-участниц ЕАЭС;
• 35% — с выигрышей, призов и материальной выгоды резидентов;
• дивиденды резидентов облагаются по ставке 13%, нерезидентов — 15%.

Сроки перечисления налога на доход ФЛ регламентируется п. 6 ст. 226 НК РФ:

• НДФЛ с отпускных и больничных уплачивается в месяце их выплаты, не позднее последнего дня месяца;
• с остальных доходов — в день, следующий за днем выплаты.

Послаблением налогового бремени по НДФЛ является предоставление стандартных, социальных, имущественных и иных вычетов.

Периоды и порядок уплаты страховых взносов

Расчет страховых взносов с зарплаты — обязанность работодателя, регулируемая главой 34 НК РФ. Применяемые тарифы регламентируются 425-430 статьями данного свода.

https://www.youtube.com/watch?v=SZze_28F1-8

В 2021 году действуют следующие тарифы по страховым взносам:

• пенсионные отчисления с доходов меньше 1 млн 150 тыс. руб. удерживаются в размере 22%;
• с доходов свыше указанной суммы — 10%.

Взносы на медицинское страхование взимаются в размере 5,1%.

Взносы на социальное страхование на случаи временной нетрудоспособности, материнства перечисляются с доходов менее 865 тыс. руб. в размере 2,9%; при превышении упомянутой суммы дохода ставка составляет 0%. Для временно находящихся в России иностранных граждан, не являющихся высококвалифицированными специалистами, применяется ставка 1,8%.

Срок уплаты установлен не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Также работодатели обязаны перечислять в ФСС «травматические» страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Размер тарифа колеблется от 0,2% до 8,5%, зависит от наличия сотрудников-инвалидов, степени риска производственной деятельности.

Отметим, что ИП в единственном лице не обязан уплачивать данный вид взносов, обязанность наступает при приеме на работу сотрудника.

Расчет заработной платы и страховых взносов должен быть произведен отдельно по каждому работнику и по каждому виду взносов.

Пример расчетов

Сотрудник на предприятии 1 класса профессионального риска заработал за месяц 20 тысяч рублей. Он имеет 1 ребенка (стандартный вычет — 1400 руб.). Бухгалтер выполнил расчет: 20 000*22% = 4400 руб. — в ПФР; 20 000*2,9% = 580 руб. — в ФСС; 20 000*5,1% = 1020 руб.

— в ФОМС; 20 000*0,2% = 40 руб. — взнос за травматизм. Из фонда оплаты труда будут перечислены общие за всех сотрудников взносы по 4 платежным поручениям. НДФЛ составит: (20 000 — 1400) * 13% = 2418 руб.

Сумма к выдаче сотруднику: 20 000 — 2418 = 17 582 руб.

Какие доходы не подлежат налогообложению

Статьи 217 и 422 НК РФ гласят, что НДФЛ и страховые взносы не удерживаются со следующих выплат:

• материальная помощь до 4000 рублей (считается нарастающим итогом за год);
• выплаты по листку нетрудоспособности, по беременности и родам, уходу за ребенком;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• выплата работнику, положенная при наступлении смерти близкого родственника;
• при суточных выплатах освобождается от уплаты НДФЛ сумма из расчета 700 руб./день (при командировке в пределах РФ), при служебной поездке за границу — из расчета 2500 руб./день и др.

Для должного начисления и проведения платежей в ФСС и ПФР, приема отчетов от ИП и ЮЛ, взаимозачетов платежей, взыскания долгов, наложения штрафов за просрочку или неуплату, производится администрирование страховых взносов, которым с 2021 года занимается ФНС. 

Налоговая вызывает на комиссию по взносам и НДФЛ: кого приглашают и как подготовиться

Виды ответственности

За просрочку или неуплату налогов и взносов с зарплаты наступает налоговая, административная, а в отдельных случаях и уголовная ответственность.

Налоговый агент или ИП наказывается штрафом в размере 20-40% от указанной выплаты (ст. 122 НК РФ). При задержке уплаты взимаются пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).

Уголовная ответственность для страхователя наступает при сознательном уклонении от уплаты взносов или большом размере долга. Так, предпринимателям и юрлицам грозит штраф от 100 до 300 тысяч рублей (от 200 до 500 тыс. руб., если долг особо крупный), принудительные работы или лишение свободы. Сроки и размер наказания зависят от тяжести преступления.

Важно!

Ответственны и те предприниматели, которые не подали отчетность, забыли её подать или давно не работают в качестве ИП, ведь обязанность по уплате страховых взносов сохраняется до момента снятия ИП с учета. Например, предприниматель, не представивший декларацию, может получить от ИФНС начисление взносов в размере 8 МРОТ (доход ИП не подтвержден).

С 2021 года введена амнистия для задолженностей и пеней по налогам, образовавшимся до 01 января 2015 года, и страховым взносам до 01 января 2021 года. Она касается только тех бизнесменов, которые не подали сведения в ПФР о своих доходах за эти периоды. На страховые взносы за себя и работников ИП амнистия не распространяется, их следует уплатить.

Например, сотрудничество с нашей компанией предусматривает регулярную сверку с ИФНС и внебюджетными фондами, что входит в стандарт оказания бухгалтерских услуг.

🎦 Видео

Какие существуют формы и системы оплаты труда персоналаСкачать

Как считать зарплату | полный цикл зарплаты за месяц от бухгалтераСкачать

Как рассчитывается компенсация за оплату коммунальных услугСкачать

Оплата сверхурочной работы: новый порядок расчётаСкачать

Оклад или часовые тарифные ставки при суммированном учете? Советы экспертаСкачать

5 принципов как определить сколько платить сотрудникам / Управление персоналом 16+Скачать

Оплата труда в выходные и праздничные дниСкачать

Почасовая оплата трудаСкачать

Индексация социальных выплат с 1 февраля 2024 годаСкачать

Расчет оплаты вынужденного прогула - Елена А. ПономареваСкачать

Оплата труда в 2024 году с учетом новых требованийСкачать

Стимулирующие выплаты для педагоговСкачать

Оплата работы в ночное время. Расчет ночныхСкачать

Примеры расчета и начисления заработной платыСкачать

2023 01 10 Напрямую о ЖКХ Компенсации и выплаты субсидий за коммунальные услугиСкачать